A pénznem ellenőrzője szerint a mintavétel a szűkös ellenőrzési erőforrások felhasználásának módszere, ha a vizsgált tételek nagy száma. Noha a nem statisztikai minta kiválasztásához az ismeretek és az ítélet felhasználása sok ellenőrzési szempontból elfogadható, a statisztikai mintavétel objektívvá teszi a minták kiválasztását és nagyobb pontosságot tesz a következtetések levonásakor a vizsgálati elemek teljes populációjára vonatkozóan.
A minta méretének meghatározása bizonyos türelmet igényel, és használnia kell egy számológépet vagy statisztikai táblázatokat. Az auditornak meg kell határoznia a tesztcsoport populáció méretét, és el kell döntenie, hogy melyik konfidenciaszint és a várható eltérési arány elfogadható.
Határozza meg a vizsgálni kívánt elemek jellemzőit a vizsgált populáció méretének meghatározása érdekében. A közös jellemzők használata biztosítja, hogy a populáció minden elemének azonos esélye legyen a kiválasztásra. Az Egyesült Királyság Nemzeti Számvevőszéke például olyan jellemzők használatát javasolja, mint például a bérszámfejtési jelentésben szereplő összes tétel egy adott napon, vagy egy adott földrajzi területen található összes irányítószám vagy irányítószám. A népesség méretének meghatározása egész számot eredményez, például 534 bérszámfejtési bejegyzést vagy 271 irányítószámot.
Hozza létre a mintavételi eredményekhez alkalmazandó megbízhatósági szintet. A Belső Ellenőrök Intézete megjegyzi, hogy a bizalom szintje általában 90 és 99 százalék között van. A megbízhatósági kifejezés a könyvvizsgáló azon követelményének mértékére utal, hogy a minta tükrözze a populáció valós értékeit. Minél magasabb a megbízhatósági szint, annál nagyobb a minta mérete. Ha a könyvvizsgáló nagy mértékben bízik az ellenőrzési környezet hatékonyságában - általában megfigyeléssel, interjúkkal és eljárási átjárásokkal -, akkor minél alacsonyabb a megbízhatósági szint.
••• Tadija Savic könyvének képe a Fotolia.com-tól
Használja az előző évi teszteredményeket vagy az előzetes minták eredményeit a minta várható eltérési arányának vagy konfidencia-intervallumának meghatározásához, hogy becsülje meg a kontrollban bekövetkező várható ellenőrzési kudarcot a populációban. Például a könyvvizsgáló elvárhatja a hiányzó értékesítési rendelési formanyomtatványok két százalékos eltérését a teljes megrendelésekhez viszonyítva.
A minta méretének meghatározásához használja a fent meghatározott populációméretet, konfidenciaszintet és a várható eltérési arányt. Statisztikai táblázatok vagy kézi statisztikai számológép segítségével végezze el a számítást. Nyisson meg egy ingyenes online statisztikai számológépet egy olyan webhelyről, mint a Macorr vagy a Creative Research Systems, és adja meg a populáció méretét, a konfidencia szintet és a konfidencia intervallumot, vagy a várható eltérési arányt az ellenőrzési minta méretének gyors kiszámításához.